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    子公司和分公司

    日期:2021-03-15 15:14:13 来源:睿婕财税

    子公司和分公司一直是许多企业搞不明白的两个“双生子”,它们彼此相同又彼此不同,到底它们的区别在哪里?今天小编就给大家普及一下。

    区别一:设立手续差别

    子公司:在法律上完全独立的公司,既是独立的核算主体,同样也是独立纳税的纳税主体。也就是子公司要有完整的工商登记和税务登记手续。子公司是独立的法人,拥有自己独立的名称、章程和组织机构,对外以自己的名义进行活动,在经营过程中发生的债权债务由自己独立承担。

    分公司:不是独立的法律主体, 不具有法人资格,其民事责任由总公司承担。但仍需要在经营地工商部门办理登记注册手续,只是手续较为简单,无需实收资本,由总部出资设立即可。任何分公司都没有注册资本的概念。

    在异地成立的分公司,属于税法中的分支机构,选择何种核算模式完全取决于管理需要,也就是说分公司注册登记时可以选择独立核算或是非独立核算的核算方式(核算方式与是否分公司没有关系),现行财税政策并无强制性规定。

    区别二:纳税方式差别

    子公司:独立的法律主体,独立从事经营活动,也是独立的会计主体和完全独立的纳税主体,单独在经营注册地税务机关缴纳增值税和所得税。

    分公司:虽然不在独立的法律主体,但通常也是独立从事经营活动,需要在经营地税务机关缴纳增值税,属于单独的增值税纳税主体。特殊情况,除非经过国务院财政、税务主管部门或者其授权的财政、税务机关单独批准由总机构汇总缴纳的除外。

    《中华人民共和国增值税暂行条例》第二十二条规定,固定业户应当向其机构所在地的主管税务机关申报纳税。总机构和分支机构不在同一县(市)的,应当分别向各自所在地的主管税务机关申报纳税;经国务院财政、税务主管部门或者其授权的财政、税务机关批准,可以由总机构汇总向总机构所在地的主管税务机关申报纳税。因此分公司若办理了税务登记,则其为独立的增值税纳税人,应单独申报缴纳增值税。若经国务院财政、税务主管部门或者其授权的财政、税务机关批准,未办理税务登记,则由总机构汇总缴纳增值税。

    分公司的所得税由于按照税法规定整个企业总分机构统一计算,因此总分机构应作为一个所得税纳税主体,实务中,如果总部和分支机构跨省,则统一计算所得税后按照一定比例分头缴纳;如果总部和分支机构在一个省,按照本省规定处理,同时是总部统一缴纳。无论分头缴纳还是统一缴纳,总分公司均是作为一个纳税主体统一计算所得税。

    区别三:风险承担差别

    子公司:作为独立法律主体,有自己独立的法人财产,承担独立的民事责任和民事义务,因此,如果遇到经营风险,只需要就自身法人财产承担有限责任即可

    分公司:不是独立法律主体,如果分公司出现经营风险,总部承担全部责任,总分公司之间的关系是无限责任

    区别四:资质资格差别

    子公司:作为独立法律主体,也同样是独立的融资平台,可自行同金融机构和投资机构取得融资;对于一些行业受政府监管必须取得经营资质的方可开展经营活动的,子公司必须重新取得资质,不可以使用母公司的经营资质

    分公司:不是独立法律主体,不能独立对外融资,必须在总部公司平台才可取得资金;在经营资质方面,分公司可以直接使用总部企业的资质即可,不需要重新申请,因此,对于一些特殊行业,例如建筑业基本没有设立子公司的,而是以分公司和项目部的模式经营。

    总结:

     

    增值税上,分公司和子公司一样,都是单独纳税。(流转税有落地需求,流转税只看经营与否,与主体是否法人无关)所得税上,子公司当期的亏损只能自行弥补,分公司当期亏损可以在总部合并弥补

     

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